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流动负债核算实训
一、提出要求:掌握一般流动负债的会计处理
二、程序
1、总体要求(5分钟)
2、设置帐户登记期初余额(15分钟)
3、自行阅读分析原始凭证编制记账凭证并登帐(165分钟)
4、检查总结(10分钟)
三、业务指导
1、借入款项
借:银行存款500000
贷:短期借款500000
指导重点:附原始凭证解读
2、支付货款
借:应付账款—红星20000
贷:银行存款20000
指导重点:
3、缴增值税
借:应缴税费—未交增值税6200
贷:银行存款6200
指导重点:交本月和以前增值税区别
4、支付到期票据款
借:应付票据50000
贷:银行存款50000
指导重点:结算手续
5、购材料开出票据
借:原材料100000
应缴税费—增(进)17000
贷:应付票据117000
指导重点:
6、支付工资
借:应付职工薪酬36000
贷:库存现金36000
指导重点:工资结算程序
7、归还包装物押金
借:其他应付款—福祥2000
贷:银行存款2000
指导重点:押金及其结转
8、预提短期借款利息
借:财务费用5000
贷:应付利息5000
指导重点:利息的计算
9、支付借款利息
借:财务费用5000
贷:银行存款5000
指导重点:结算手续
10、归还借款
借:短期借款1000000
贷:银行存款1000000
指导重点:
11、计算应交税费
借:营业税金及附加800
贷:应交税费—城建税200
—教育费附加600
2、接受技术投资
借:无形资产600000
贷:实收资本600000
3、研发形成无形资产
借:无形资产150000
研发支出150000
指导重点:研发支出费补偿
4、摊销无形资产
借:管理费用23000
贷:无形资产23000
指导重点:无形资产摊销的补偿
5、收转让技术费
借:银行存款60000
贷:其他业务收入60000
5、转让汽车
(1)借:累计折旧48448
固定资产清理49552
贷:固定资产—吉普车50000
—武汉13048000
(2)借:银行存款27000
贷:固定资产清理27000
(3)借:营业外支出22552
贷:固定资产清理22552
指导重点:固定资产清理的整个核算过程
6、转让固定资产
(1)转入清理
借:固定资产清理10544.7
贷:固定资产10544.7
(2)转让收入
借:银行存款17000
贷:固定资产清理17000
(3)结转清理
借:固定资产清理22552
贷:营业外收入22552
指导重点:固定资产清理的整个核算过程
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