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融资租赁法、折旧计算法(二)税率避税降低适用税率低税率法
转移定价法
例 某公司是一个年不含税销售额保持在80万元左右的生产性企业,公司年不含税外购货物为60万元左右(含税为60X117%=70.2万元),如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是6%,申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%,企业可供选择的税方案如下:方案一(小规模纳税人):
应纳增值税税额=80X6%=4.8(万元)
方案二(一般纳税人):
应纳增值税税额=80X17%-60X17%
=3.4(万元)
方案二比方案一节约纳税1.4万元。
如果情况不变
纳税人应健全会计核算
申请成为一般纳税人案例1-4分析北京Y集团公司应承担所得税款:
(1400-1000)X33%=132(万元)
深圳特区子公司所应负担的税款(假定该子公
司新设且已是第3 年赢利):
(1500-1400)X7.5%=7.5(万元)
北京Y集团公司与子公司总应纳税款为:
132+7.5=139.5(万元)
压低转让价后,北京Y集团公司实际税款:
(1100-1000)X33%=33(万元)深圳子公司仍按正常价格把货物再出售给消费者,并取得巨额利润,所得利润仅需按较低税率纳税,其实际负担的税款为:
(1500-1100)X7.5%=30(万元)
‘北京Y公司及其子公司的总纳税款为33+30=63(万元),
总纳税额减少
139.5-63=76.5(万元)。
只要深圳特区的子公司暂时不将北京Y公司应得的股息汇出,
北京Y公司的避税目的就实现了。(




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