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现金流量表及其分析
一、概述
现金流量表是继资产负债表、利润表之后的第三张主要的会计报表
现金流量表于20世纪70年代首先在美国采用英国90年代后开始采用在此之前企业编制资金来源来源与运用情况表1992年国际会计准则委员会颁布了«国际会计准则委员会第7号——现金流量表»要求企业呈报现金流量表我国1997年颁布«企业会计准则——现金流量表»要求上市公司自1998年呈报现金流量表2000年又作了修订要求所有企业呈报现金流量表
现金流量表以现金和现金等价物为编制基础
现金是指企业的库存现金和可随时用于支付的存款企业存在金融机构不能随时用于支付的定期存款不视为现金
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于变换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资
现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出
我国的会计准则将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三大类现金流量表采用收付实现制具有客观性和可理解性企业可能采取“创造性会计”来创造利润但很难、甚至不可能创造现金
现金流量表的基本目的是报告特定会计期间内现金的流入和流出情况通过现金流量表揭示的信息可以对企业
1、创造现金的能力作出评价
2、偿债能力和支付能力作出更准确的评价
3、收益的质量作出评价
4、投资活动和筹资活动作出评价
另外现金流量表的补充资料还提供了不涉及现金流量的投资与筹资活动信息.......
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