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新会计与税法差异及纳税调整（PPT 171页）下载地址
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新所得税法《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过自2008年1月1日起施行1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止企业所得税法特点“五个统一”统一的企业所得税法；统一并适当降低的企业所得税税率；统一和规范的税前扣除办法和标准；统一的企业所得税优惠政策；建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系统一税收征管“两个过渡”对部分特定区域实行过渡性优惠政策对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施注：2007年3月16日前登记注册的企业给予5年度过渡期政策原享受15%税率的外资企业2008年起适用税率18%20%22%24%2012年25%如果享受过渡期优惠政策的企业在过渡期内生产经营业务或经营期限发生变化不再符合优惠政策条件的应当停止优惠政策并追缴已享受的所得税税款国税发【2008】23号准予执行到期的内资企业优惠政策所得税会计准则与新税法的衔接新税法涉及的税率、应纳税所得额、税收优惠、特别纳税调整最终落脚点都是： 应交税费—应交所得税； 所以强调新准则中所使用的所得税会计的核算方法：资产负债表债务法更加体现资产、负债的定义；资产负债表债务法要点暂时性差异 资产负债账面价值＞应纳税暂时性差异可抵扣时间性差异 计税基础（递延所得税负债）（递延所得税资产）账面价值＜可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异 计税基础（递延所得税资产）（递延所得税负债）三个基本分录（１）借：递延所得税资产 贷：所得税费用；（2）借：所得税费用；贷：递延所得税负债；（３）借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税两个基本公式所得税费用=当期所得税+递延所得税当期所得税=当期应交所得税；这个数额是根据利润总额按照税收法规的要求进行调整计算出当期应纳所得额按照应纳所得额与适用的所得税税率计算出来的资产负债表债务法基本核算程序：确定资产、负债的账面价值；确定资产、负债的计税基础；比较账面价值与计税基础确定暂时性差异；确定是递延所得税资产还是递延所得税负债；与所得税费用相配对做会计分录；计算当期所得税（应交税费—应交所得税）计算所得税费用总额；…………
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