战略性成本管理培训（PPT 19页）

预算是一种管理工具也是一套系统的方法它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标监控战略目标实施进度控制费用支出并预测现金流量和利润
预算管理是企业成本控制、资源规划的重要工具
预算是对企业经营计划的一种正式、量化的表述形式为企业提供衡量实际业绩的基准点在遵循公司战略目标的前提下概括了公司的目标及达成目标的可行步骤科学完善的预算管理对公司的作用至少有以下几个方面：
企业预算问题的原因
明确企业预算发生问题的原因是采用新的预算管理方法全面推动企业预算改革的基础从传统的预算编制模式上看问题的原因大致如下：
活动量预算介绍
活动量预算（ABB）是一种新的预算管理方法是活动量成本法思想在预算制订领域的应用：
活动量预算在全面企业绩效管理中的地位
活动量管理整体解决方案－活动量预算
活动量预算与活动量成本法的关系
活动量预算管理过程
活动量预算的主要步骤介绍
估算产量和价格
确定了产品和服务范围后可以商定产量及价格结构
据此决定资产负债表及收入预算
估算基本业务活动
估算出产品和服务的计划数量需要计算基本业务活动的数量
将基于业务活动的成本基线作为参考点把业务活动计量指标同业务活动联系起来
由此计算出基本业务活动的数量
计算自主性余额
根据基本业务活动的资源水平确定用于自主性业务活动的剩余资源
估算自主性业务活动
排列自主性业务活动的优先顺序并在高优先秩序的业务活动中摊配资源
活动量预算的主要步骤介绍（续）
计算预算成本
在估算的业务活动水平基础上计算成本
根据已知情况的变化（如业务扩张、通货膨胀等）对业务活动的成本摊配率进行相应调整
确定收入预算
计算成本的同时根据商定的预算指导方针确定收入预算
收入预算是根据估算的业务／服务数量及预期的价格和利润率得出
合并财务预测
将收入、利润预算与成本预算相结合、合并
成本预算来自活动量成本的计算结果
活动量预算的主要步骤介绍（续）
最终确定预算
成本和收入的平衡关系能够产生足够利润时就可以通过职责范围内的业务活动确定最终预算
如果收入与成本在初步预测的时候没有达到足够利润时应该通过活动量成本管理客户和产品盈利分析对成本预算进行调整和压缩
预算是由业务活动量指标计量得出因此在职责范围内可对其进行控制和调整
预算报告
确定最终预算以后可以此作为月份报告的基础
可以根据相对于业务活动计量指标的实际支出来考评管理业绩
可以结合服务、产品交付的数量、价值和质量来考评管理工作绩效
活动量预算的工作原理
活动量预算是以活动量成本法为基础对与业务相关的成本目标、成本目标总成本、所耗用的总成本等在活动中的分配率等指标进行计算和调整并在企业整体预算中加总分析以帮助企业制订准确、科学的预算：
我们以Oracle环境下活动量预算运作的过程为例说明活动量预算的作用：
活动量预算的弹性化特点
活动量预算一个重要的特点是较传统的预算方法具备更强的弹性因而更为准确和灵活
活动量预算的弹性特点：
活动量预算的弹性化特点（续）



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