流转税的检查（DOC 32页）

第一部分、流转税的检查
一、流转税检查的方法（概述）
（一）全查法
全查法又称详查法是对被查对象一定时期内所有会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料进行全面、系统检查以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法这种方法检查内容比较全面易于从多方面发现问题但费时费力一般适用于经营活动比较简单财务会计制度不健全帐目比较混乱的被查对象
（二）抽查法
抽查法是对被查对象的会计凭证和会计帐簿抽出一部分进行重点检查以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法采用这种方法由于抓住了重点比较省力但容易疏漏一些问题适用于会计核算比较健全的被查对象采用这种方法前必须确定抽查对象
（三）顺查法
顺查法是顺着会计核算的程序从检查会计凭证开始用会计凭证核对会计帐簿再用会计帐簿核对会计报表以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法这种方法检查得比较系统全面但工作量大一般适用于财务管理比较混乱的被查对象
（四）逆查法
逆查法又称到查法是逆着会计核算程序从检查会计报表核对会计帐簿再由会计帐簿核对会计凭证以确定当期应纳、消费税、营业税的一种检查方法这种方法从会计报表入手检查涉及流转税方面有疑问、有问题的内容避免面面俱到这是税务检查最常用的一种方法
（五）核对法
核对法是根据复式记帐原理按照会计科目之间的对应关系将相互联系的资料加以对照和审核检查其是否正确以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法
（六）查询法
查询法是对检查过程中发现的疑点问题通过调查和询问弄清事实真相以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法查询法分为面询和函询两种形式
（七）盘点法
盘点法是对被查对象的财产物资进行实地清查、盘点检查帐实是否相符以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法盘点法分为直接盘点和监督盘点两种形式
（八）观察法
观察法是对被查对象的生产经营、财产物资保管、内部制度等情况进行实地观察发现问题和线索进行以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法
（九）分析法
分析法又称比较分析法是利用被查对象的帐表资料同其历史资料、计划指标实际执行情况或与同行业的相关资料进行分析对比来发现差异以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法
（十）计算机审查法
计算机审查法是指对财务管理的计算机数据、计算机程序、机内文件进行检查检查其控制功能的可靠性和处理经济业务的准确性以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法
以上十种检查方法各有所长它们互相包含、互相渗透进行税务检查时要根据实际情况将几种方法有机结合灵活运用
二、增值税检查的方法与技巧
（一）增值税销售额及销项税额的检查(结合实际案例)
1、工业企业产品销售收入的检查与案例
工业企业产品销售收入科目用于核算企业销售产品包括产成品、自制半成品、工业性劳务即增值税货物及提供应税劳务所发生的收入企业实现的产品销售收入记入本科目的贷方发生销货退回时不论是属于本年度还是属于以前年度的销售都应冲减本期的销售收入借记本科目企业发生的销售折让和销售折扣也应作为产品销售收入的抵减项目记入本科目的借方期末本科目余额转入本年利润科目结转后本科目无余额
（1）、工业企业自制产品销售收入的检查与案例
纳税人销售货物或者提供应税劳务其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天由于销售结算方式的不同纳税义务发生时间也有所不同
①采取直接收款方式销售货物的检查案例
A、检查方法
将已开具的增值税专用发票的数额与企业“产品销售收入”账户的贷方发生额相核对检查有无将已开具的增值税专用发票的销售额未记入产品销售收入的行为；核对“银行存款”、“现金”、“应收账款”的借方发生额检查有无将已实现的产品销售收入记入其他账户
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