邮电器材内部控制点及检查（XLS格式）

序号控制内容控制目标控制措施要点
1货币资金内部控制
1.1职能分工分管制约钱、帐、收支凭证和印鉴分管责任制；出纳与稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务、帐目登记分管
1.2岗位责任促进分管人员尽职尽责、提高工效、维护资产安全保证资金有效使用银行存款、现金收付凭证指定专人管理、建立领用责任制；编号顺序使用；收付款后加盖“收讫”、“付讫”章；作废凭证注销存档
1.3计划预算节约资金保证业务需要按期编制现金计划；按计划组织现金收入；按现金限额、定额控制现金余额；对银行存款计划管理；预算控制用款
1.4程序手续按规定程序控制货币资金安全合理使用及时入账加速资金周转建立商品购销付款程序各项费用开支手续环节编制流转程序图；对各环节安岗位责任制提出要求条件实行检查复核制度
1.5会计稽核保证核算真实完整对现金和银行存款事项及时入账及时入账加强大宗款项收付审查、业务周转金抽查、定期对帐
1.6场所隔离保证货币资金安全出纳和金库所在地不准常人出入
1.7审批复核上下左右相互制约保证财产安全、核算正确现金、银行存款收付事项由两人或以上人员办理要有凭有据严禁白条抵库；付款凭证由业务发生部门领导审批签章、会计人员复核签章；大宗款项审批权限制度
2应收款项内部控制
2.1职能分工职务分离、明确职责接受客户订单、调查信用、批准信用、填制销货通知单、发出商品结算单、办理退货和销售折让、收取货款、会计记录和核对账目不能一人兼办两项
2.2销货合同按条件及时收回货款签订销货合同确定付款方式、期限、供货条件、风险责任
2.3信用调查、赊销审批减少受骗风险签合同前对购货单位信誉、还款实力调查；对信誉不高的采取支票或承兑汇票结算方式
2.4按单发货利于货款回收符合赊销条件者按其销售订单发货
2.5程序手续保证应收账款和应收票据安全；防止差错、减少纠纷、避免制造货款回收障碍按商品业务流程规定传递传票、结算依据等信息媒介；入账前进行审查复核各岗位履行审批手续和岗位责任状况、按法定凭证及时入账办理托收货款等事项
2.6会计稽核揭示问题和弊端提出解决措施及建议稽核财务科目设置、运用、核算是否正确；是否定期与债务人对帐核实；确定应收账款、应收票据的实际价值
序号控制内容控制目标控制措施要点
2.7分析检查监督合理回收期定期编制应收账款、帐龄分析表揭示风险监督及时收回应收账款
3存货内部控制
3.1存货业务内部控制
3.1.1采购业务内部控制
3.1.1.1职能分工明确职责、防止错弊由专门机构负责采购；设置专职采购人员；建立岗位责任制明确采购工作责任
3.1.1.2授权批准上下制约采购商品均由相关部门提出购入计划经公司相关领导批准后实施
3.1.1.3采购合同防止失误和受骗采购大宗商品均要和供货单位签订合同以加强双方责任保证按期、按品种、规格、数量、质量及其他条件供货；合同要经内审部门或其他部门审核
3.1.1.4检查验收防止品种、数量、质量差错业务部门、质检部门、保管部门根据运单、发票、合同及产品说明书对购入商品的数量、质量核对；符合要求填制验收单；仓库保管员及时办理入库手续；建立保管员责任制
3.1.1.5在途商品的清查处理保证在途商品和货款安全定期进行在途商品清理工作确认在途物资真实性
3.1.2存货储存的内部控制
3.1.2.1存货管理责任保证存货的安全和合理使用各项存货的收、付、存都由专人负责；严格手续制度；凭验收单入库单清点数量抽查质量办理验收入库手续；
3.1.2.2存货存放安全避免存期损失库房防火、防盗、防潮、防暑、防虫措施有效保证商品安全完整；规范存放程序分区保管、五五摆码存放等；定期保养检查质量
3.1.2.3存货盘点保证帐、卡、实相符定期或不定期的由仓储、财会、业务、审计组成盘点小组点清数量、查明质量编制存货盘点表；对盘盈盘亏的存货查明原因上报相关领导转交财务做出帐务处理；建立流动盘点制度在存货收、发时立即进行盘点核对
3.1.2.4存货发出按期供应、防止差错、及时回款业务部门编制具体商品供应销售计划报主管领导批准；销售商品开具发货单要依据购货单位的订货合同以加强双方责任；发货时有齐全的发货单、提货单、领料单以明确责任；
3.2存货核算记录程序控制
3.2.1账簿体系设置控制存货安全性、完整性财务部门要设置商品总分类账、明细分类账及含有商品品名、规格、数量、存放地点的卡簿形成完整账簿核算体系
3.2.2收、付、存的记录程序保证会计记录的正确性从填制凭证开始登记明细分类账、总分类账到编制会计报表全过程都必须有并且遵循存货会计记录程序规定；对存货会计记录必须有收入、发出、退回、损耗、盘盈盘亏、报废等手续完整、真实可靠的凭证为依据
序号控制内容控制目标控制措施要点
3.2.3存货业务会计处理合规控制
3.2.3.1采购环节会计处理如实反映存货及采购成本财务部门收到入库单、验收单和进货发票后与合同副本进行核对无误交财务主管审核后按约定方式办理结付款手续；财会部门根据各原始凭证编制记账凭证如实反映采购和入库情况登记存货明细账和总分类账；财会部门要规定的成本构成范围和计价标准如实反映存货采购成本
3.2.3.2发出环节的会计处理真实反映销售收入及成本财务部门根据销售发票和出库单按购销约定方式及时办理货款结算；根据原始凭证按规定计入存货的总帐和明细分类帐的贷方借记费用、销售成本帐并按售价借记银行存款、应收帐款等帐户贷记销售成本；销售成本计价方法保持一致
3.2.3.3存货帐目核对正确反映库存量仓储、业务、财务部门定期进行总帐、明细帐、料卡核对工作确保帐帐金额相符、帐卡数量相符
4固定资产内部控制
4.1资本性予算控制固定资产指出、合理运用资金按年度编制资本性予算使固定资产取得、处置和出售均能处于被批准的予算控制下
4.2授权审批领导监督资本性予算要经董事会或最高决策管理部门批准固定资产的取得、扩建、改造、处置和重估等需主管部门的授权批准
4.3检验鉴定保证固定资产安全避免损失取得的固定资产交付使用时均须经有关部门对其数量、规格、名称、出厂或建成日期、备品备件、原始价值、技术性能、使用年限、新旧程度进行逐项验证并认定折旧率填制固定资产验收清单交财务部门入帐并建立使用部门、管理部门台帐；固定资产报废要经检验鉴定；固定资产的变卖、对外投资、对外捐赠、交换及正常清理都要对其性能、新旧程度、成套性及价值进行鉴定、评价
4.4职责控制确定职责保证安全完好归口责任制度：固定资产的保管、记录、使用、维修、取得处置及会计等均要划分责任职能分开不能一人处理要部门职责分明互相牵制；检修管理制度：设固定部门和人员负责固定资产修理计划制定和实施；调拨移动控制制度：固定资产调拨、移动、借出等都要经企业领导批准经办单位和人员办理相应手续如填写出门证、财务部门签证、门卫验证实物门卫保存出门证等
序号控制内容控制目标控制措施要点
4.5会计核算保证固定资产核算真实、准确固定资产均要设置单独的固定资产登记卡和明细分类帐设置固定资产总帐固定资产的取得、处置、盘盈盘亏、重估价等均要有充分的原始凭证；对取得固定资产财务部门要根据审核无误的原始凭证及有关部门提供清单按固定资产目录在总分类帐和明细分类帐登记管理部门和使用部门也要建立相应明细台帐和卡片实行帐、簿、卡相互制约；处置固定资产时财务、管理、使用部门要根据有关凭证将数量、价值及时核销；财务部门必须按规定作好固定资产的计价、折旧计提和帐务处理
4.6定期盘点保证固定资产安全、完整年终必须进行一次全面盘点以验证是否存在、存放地点和保管状况予以反映将实在数量、成套情况及折损情况与帐、卡记录核对并及时处理盘盈盘亏
5投资内部控制
5.1投资行政控制确保投资业务使投资有效使用和及时足额收回
5.1.1立项确定投资可行性优化方案由投资管理部门提出投资申请报告（确定立项依据、所需资金、投资时间、效益预计、投资回收期、风险等内容）；由财务或有关部门对合伙人或发行证券企业信誉和实力进行调查；由财务会同投资管理部门就投资所需资金筹组进行可行性分析确定最大资金提供量；投资管理和技术部门就接受投资一方的技术可行性进行论证；由投资管理和会计、技术等部门编制投资项目报告书或立项书；报主管领导批准实施
5.1.2计划保证投资过程顺利期间投资计划：根据已立项的投资项目编制一定期内计划进行投资项目数、投资时间、投资方向等；投资资金供应计划：针对某一项目编制投资数量、时间、方向、用款进度等；计划的执行和检查
5.1.3运行保证投出资金的安全和效益短期投资：由投资管理或财务部门及时掌握证券市场行情变化及时采取有效措施；长期投资：非证券购买投资的投资管理部门要对接受投资方行使所有权和债权监督权、决策权确保投资的有效运用和收益的合理分配
序号控制内容控制目标控制措施要点
5.2投资会计控制过程中财产、资金安全和完整投资会计核算真实、正确
5.2.1手续按分管、制约原则明确各环节作业手续保证过程完整真实以货币资金投资：按钱帐、出纳与会计、审批与经办分管原则对投出资金分别流经各环节之手不能一人或一环节经办；实物投资：按实物管理与会计部门分离、帐务分管、审批与经办分管、资产评估与审批分管原则对投出实物资产按上述人员和环节办理投出手续；以无形资产投资：要建立评估作价、审查复核及审批手续；谈判签约手续：何种投资项目要签约的应实行经办与审批分离原则并建立必要的复评和复查制度；投资资金收回和收益：按类似销售收入手续建立制度；各种有价证券：实行专人管理并在财务部门设置备查簿登记证券出入库视同现金办理
5.2.2核算保证核算真实实行投资的总分类核算和明细分类核算；定期进行总帐与明细帐、明细帐与原始凭证、明细帐与实物管理部门的有关事物帐相核对
6无形资产和递延资产内部控制
6.1审批与授权保证取得无形资产的效益要进行充分的市场调查编制可行性报告和其他计划报告防止盲目购入；相关报告要经最高管理层批准方能办理；为保证递延资产有效性实行有关部门提出申请报最高管理层批准实施管理
6.2责任划清责任、相互制约由各有关部门分工负责立项、付款、形成分别从技术性能、带来效益及合法性、真实性、核算的完整性确定责任
6.3作价审核价格合理、防止弊端负责实施部门按批准计划掌握开支并报有关部门审核；审核对未来收益的预测和价格确定的合理性必要时做深入调查；经营租赁固定资产改良支出要调查是否增加了固定资产效用或延长了使用寿命
6.4合同购入与转让双方制约签合同时要审查无形资产有无证明文件资产是否在有效期内手续是否完备
6.5及时入帐保证财务信息真实、准确分别设置“无形资产”“递延资产”会计科目在两科目下分别按无形资产种类和递延资产的不同费用设置明细科目；根据有关凭证及时入帐
6.6定期复核保证财务信息真实、准确定期复核摊销期限是否合理摊销额是否正确期末余额是否真实；核对总分类帐与明细分类帐必要时与记帐凭证核对
6.7转让防止弊端有关部门审核转让价格是否合理；转让要经最高领导层批准；转让收入及时入帐
序号控制内容控制目标控制措施要点
7负债内部控制
7.1负债行政控制确保负债合理有效使用并及时归还资金
7.1.1授权审批负债把关各项采购业务合同的执行和采购单的处理要经主管领导批准；进货后商品不符要求发生退货或折让时对方同意后要经相关领导批准执行;借款和债券发行计划要经相关领导批准执行；负债的清偿付款要经相关领导批准
7.1.2职能分工加强责任制财务部门负责负债的对外管理如：借入、归还对内监督款项使用情况、各部门用款余额和物资保证情况；个部门负责负债使用管理和本部门用款限额管理；负责流动负债人员不得兼管现金和实物.
7.1.3检查分析及时清偿、维护信誉财务、资金使用部门定期检查、分析借款使用用途和效果及物资保证情况；定期检查因交易或结算产生负债的发生、清算、余额
7.2负债会计控制确保负债核算真实性、使用合法性、相映物资保证充分性
7.2.1手续明确环节手续保信息真实完整建立款项使用的审批、审核、支用手续制度每项用款至少要经两个层次和两个以上环节；各项负债的还款要按不同的举债要求必须按有关结算程序进行各种平整及其手续要齐全完备如：确定应付帐款和应付票据时必须坚持商品采购手续制度严格检验质量、点验数量、复核凭证；向银行借款必须要先开户后借款必须签定借款协议或契约并经法人批准和签章；发行债券必须先怔得证券管理机关的同意必须与证券代理机构签定代理发行合同
7.2.2核算保证核算真实完整建立负债帐务控制系统实行总分类和明细分类核算；定期进行总帐与明细帐、明细帐与银行对帐单、明细帐与原始凭证、负债帐面结存额与实有额核对
8所有者权益内部控制
8.1授权批准企业成立时资本金投入或以后的增资、减资、转让以及企业经营结束或破产清算的结算、分配、归还资本金等业务以及形成资本公积、提取盈余公积、分配股利等业务都必须经过企业最高权力机构审核批准按国家有关规定办理方可生效
8.2职责分工明确部门与人员职责由不同的部门或人员负责签发股票、等级股本分类账、保管为发行的股票、签发股利支票等不能兼任职责
9.3评估审核保证真实、合法、正确验证、评估资本金投入和以后的增资、清算偿还等采取不同形式的价值认定如：货币资产、事物资产、证券或无形资产
序号控制内容控制目标控制措施要点
8.4帐目体系保证会计信息系统完整真实按投资者设置资本投入的明细帐和备查帐并登记入帐；将其后发生的增资、减资及变动即使、完整地登记在明细帐与备查簿中；登记是要根据评估、验证、核实后的凭证
8.5稽核清理验证真实、合法、正确稽核和审计人员对资金的筹集、存留、增减情况和股息、红利的分配分配要定期检查清理
9收入内部控制
9.1计划合同控制保证正确编制销售计划并实施防止有关人员利用签合同作弊
9.1.1编制销售计划保证计划科学合理要以正确、可靠的时常预测和销售和为依据；要运用科学合理的方法编制；计划中各项指标计算要准确、保持先进、水平合理；与其他计划在时空上要协调、衔接；履行严格的审批手续；定期核查、分析、调整
9.1.2进销合同控制防止作弊、控制业务、作为核算依据任何合同签定必须经法人授权、批准；重点合同生效前必须经有关部门（如：审计）对其形式和内容的合法性真实性、合理性进行审查、评价；销售业务几其相应的会计业务必须依合同规定进行；有关部门必须依合同数据对相关业务进行审查、评价/
9.2销售业务程序预防销售业务差错和舞弊业务部门根据合同的规定开具销售发票发票内容必须与合同规定严格一致；制定发票开具批准制度；仓库应根据业务开具的发票填制出库单并据以点验商品随同发票装箱联交发运部门对自提的应在业务开票后先由购货方到会计叫宽然后由仓库据以发货；发运部门要根据发运商品的数量和运价、运输里程计算运费填制运单并将结算联及时交财会部门；财会部门根据业务部门转来的发票结算联、发运部门转来的运单在与合同副本核对相符后向银行办理货款结算收取货款；财会部门办理结算过程中妖精过结算审核环节检查结算单据是否齐全、结算金额是否正确；定期进行业务帐、料卡、和会计帐核对保证三帐核算正确、无误
9.3销售退货程序防止差错和舞弊业务部门要对退货原因进行确认原因不成立的不得接受；对确有原因的退货因征得主观领导品准后办理退货手续；销货退回要有业务部门开具销售退货凭单；仓库根据退货凭单验收退回商品并开具退货入库单；财会部门根据业务部门的销售退货凭单、商品入库单办理退款或其他结算手续并冲减销售收入、成本增加库存业务帐、料卡、和会计帐定期核对
序号控制内容控制目标控制措施要点
9.4销货款清理促进货款回笼规避风险建立结算货款定期查对制度及使掌握实际结算期与合同规定期是否一致超出者要即时清欠；建立延期结算货款的催收制度凡超出结算期的款项要责成专人进行清欠；建立烂帐、呆帐清理制度即任何烂帐、呆帐必须由会计部门确认原因报经有关主管领导批准后方可冲帐
10成本费用内部控制
10.1成本费用管理对成本费用支出业务过程进行控制
10.1.1组织机构控制上、下、左、右相互制约建立由经理--内部审计--财会--部室--班组上下左右结合的完整组织控制系统；各层次要根据本部门的工作职责对成本费用实行不同的控制责任；各部门各负其责保证成本费用开支的真实性、合法性、合理性
10.1.2成本费用目标或计划控制保证实现预期利润目标确认一定时期内达到利润目标的目标成本和费用；并以次编制成本费用计划；财会部门要对经批准的计划指标进行分解；落实到各部室组织实施
10.1.3成本费用及期间费用予算保证计划实现制定并严格执行销售或生产成本费用期间予算包括对开支、时间、用途的严格规定
10.1.4消耗定额标准减少浪费节约成本制定并严格执行各种成本费用支付定额标准及审批程序
10.1.5成本费用责任制归口、分级控制公司各个部门、各个层次以及有关个人要根据其工作性质和发生的相关成本费用、实际承担的成本费用控制任务明确各自成本费用控制职责、权限；公司要建立与成本费用归口、分级控制相适应的质量控制体系使各环节、各层次明确质量管理职责权限
10.1.6成本费用考核与评价权、责、利结合完善管理组织相关部门人员定期检查成本费用目标（计划）、予算和消耗定额的执行情况实施奖罚制度找出差异不断完善成本费用管理工作
10.2成本费用会计真实、正确、完整反映和监督成本费用支出业务
10.2.1成本费用制度防止费用支出中的漏洞、错弊公司必须遵守国家颁发的有关成本费用的法规、条例;公司制定成本核算规章、费用支出申报审批和报销标准、各种物品交接、盘存、计量、检验手续等
10.2.2费用支出审核加强相互制约会计记录前必经三道手续：与成本费用支出业务相关的经手人必须签字；有关成本费用支出经响应成本费用控制部门负责人签字或公司领导审批；会计部门对各项成本费用开支范围和标准进行衡量查实其合规性
序号控制内容控制目标控制措施要点
10.2.3成本的归集与分配防止不合规、不合理支出进入成本建立完整的归集、分配系统为不同性质项目（基建与生产）、不同产品、不同时期的成本和归集正确、和里、保证产品成本核算正确保证合规的成本支出能合理的进行分配防止产品成本此多彼少或故意歪曲的现象
10.2.4成本费用核算避免核算数据错误对成本费用归集和分配过程的各项中数据或计算结果进行复核以及对成本费用核算结果的复核
10.2.5定期成本费用分析改进和完善定期成本费用分析查明成本费用差异的原因尤其对成本费用管理中存在的漏洞要进行改进和完善以建立健全公司成本费用内部控制系统
11会计报表内部控制系统
11.1报表的岗位责任制和编制程序
11.1.1岗位责任制保证会计报表质量制定严密工作程序明确每一工作环节内容确定个工作岗位人员职责权限提出质量要求时间限制并根据旅行责任情况作为奖罚依据.
11.1.2编制程序保证报表真实性、可靠性根据日常核算资料进行归集、加工、汇总的报告体系；加强会计系统的健全性、有效性、
11.1.2.1结帐控制保证本期发生额正确、合规通过编制结帐日程表对结帐程序作出合理安排规定每一程序完成时间;指定措施保证本期发生额和期末余额计算正确、合规
11.1.2.2对帐控制保证三符编制报表前要进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对达到帐帐、帐证、帐实想符
11.1.2.3试算平衡通过编制“总分类帐户本期发生生额及余额试算平衡表”检查总帐记录有无差错；根据明细分类帐户记录编制“明细分类帐户本期发生额及余额明细表”并与总分类帐户进行核对是否相符
11.2会计报表稽核和审核
11.2.1会计稽核保证报表质量报表编制后要由会计稽核人员根据会计制度规定对会计报表内容、编制方法进行稽核.
11.2.2审核控制复核把关报表编制后要由财会计主管人员根据会计准则和会计制度规定的要求对会计报表真实性、合规性进行审核、签章.
11.3报送时间和内审控制保证时限和质量要明确规定报送有关单位和报出时间并及时报出报表报送出以前要由内部审计部门进行审核
序号控制内容控制目标控制措施要点
12职工素质控制
12.1企业招聘保证招聘质量对应聘人员进行细致的调查(查阅其受教育和工作经历、与前雇主联系、进行面试等）;详细填写申请表、履历表；询问、调查空白历史注意其不理想的工作经历防止不诚实和渎职行为产生
12.2作业标准规范行为建立各种作业完善的标准；使每个职员都知道遵循标准要求；用以考核评价职工行为依据
12.3培训计划保证完成职责的能力制定职工培训计划按期按职工的工作职务说明和详细的程序进行培训；制定再学习计划帮助职工掌握必要的、现代的业务知识怎麽做、做的更好技能
12.4解雇与调动保证公司、职工益处对企业不忠诚的职工解除劳动合同；对不胜任本职工作的职工及时调换适合的工作岗位
12.5考核晋升用人唯贤建立考核晋升制度明确考核激励标准；确定考核组织；定期进行考核；并以考核结果给予晋升、鼓励或惩处
12.6信用保险防止舞弊对接近现金、易变现资产或其他易发生挪用资产的每一职工岗位都进行信誉保险
12.7休假和轮换暴露问题增加职工受训练机会解决职工正常休假和调动的轮换问题
12.8工作环境促进诚实和努力创造多数人满意的工作环境；制定合理的报酬体系；提供上下沟通渠道和机会



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