应收账款函证明细审计程序表（DOC格式）

索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证明细审计程序表
被审计企业:页次：1
审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1．向债务人发询证函确定函证对象在审计人员直接控制下向欠款单位发函证实应收账款余额在采用积极函证方法时如未能收到对方的回函应继续发函或派专人前往调查
2．编制函证分析表
3．分析函证结果并做相应处理
（1）如果询证回函认可询证金额说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的
（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录对于第一种情况审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题
4．对积极函证二次发函仍不回复的要做具体分析并作进一步处理不回函的原因可能存在下述几种：
（1）账款已还不愿再回复审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账注意账款是否收回收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为
（2）坏账损失发生即欠款户发生重大财务困难或已破产清算审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况确定应收账款可收回金额
（3）根本不存在该欠款户即企业虚构应收账款户名捏造应收账款
（4）询证函邮寄丢失限于审计时间审计人员可以不再补寄询证函通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等验证应收账款的真实性
索引号：
询证函
×××单位
编号：
×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定应当询证×××（被审计企业名称）与贵单位的往来账项下列数额出自该单位账簿记录如与贵单位记录相符请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正回函请在年月日前直接寄至本审计机关本函仅为复核账目之用并非催款结算
致：
礼！
地址：×省×市×路×号×××（审计机关名称）邮编：电话：传真：
审计机关签章
年月日
截止日期贵公司欠欠贵公司备注
若款项在上述日期之后已经付清仍请及时复函
数额证明无误
（被询证单位）签章：日期：
数额不符及需加事项：
（被询证单位）签章：日期：



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