器材库存审计程序表(DOC)

项目名称：
项目执行单位：
审  计  程  序 执行情况说明 工作底稿
索引号
　　1．取得或编制器材（存货）明细表，检查：
　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（1） 年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合器材（存货）的实物盘点对这些差异进行调查分析。
　　2．对器材（存货）进行监盘或抽盘（参见审计程序表——器材（存货）的实物盘存）。
　　3．如果贷款项目不是由一个独立机构执行，监盘、抽盘时要注意项目器材（存货）与被审计单位的其他器材（存货）是否分开存放和核算。
　　4．监盘、抽盘时要注意器材（存货）的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见。
　　5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。
　　6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。
7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、合规：
　　（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。
　　（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。
　　（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。
8．结合符合性测试情况，抽取一定的器材（存货）项目，取得“材料采购”、“库存设备”、“库存材料”科目相关的记账凭证及所附原始凭证，执行以下审计步骤：
　　（1）对于当年增加的器材（存货），追查订货、验收到入库全过程的合同、凭证、验收报告等记录，以确定是否真实、正确，查明有无购货折让、购货退回、损坏赔偿和调换等事项。
　　（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检查材料、设备发出的原始凭证如领用单、出库单和调拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、手续是否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设备的情况。
9．检查器材（存货）是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。  
 

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