财政与税收教学讲义（PPT 17个）

财政与税收教学讲义导论
（1）有法律规范并符合管理的一般原则；
（2）要求政府全面安排国计民生实现国家的对内、对外职能特别是其经济职能以达到其政治、经济目的
从这种意义上说“财政”就是政府管理众人之“财”并通过对“财”的分配和运用来实现众人之事不过‘财’是货币资金但又不限于货币资金人力、物力均包括其中而政府则是国家权力机关的执行机关即国家行政机关也就是说国家具体为政府因此又可以更高一点地说财政是以国家为主体通过货币资金调动人力、物力以实现国家职能的各项经济活动
“财政”的英文“Finance”的解释
Finance一词源于拉丁语Finic其原意是指支出的期限后指公共收入再后则演进为“公众财政”或“公共财政”（PublicFinance）即“公众的收入和支出的方法、筹集、典守和管理”
“财政”的英文“Finance”的解释
在现代市场经济中西方国家往往将“财政”或“公共财政”称之为“政府经济”也就是说政府所应生产和提供的只应是公共商品这里所称的政府既包括中央政府即国家（具体地是政府而且只有中央政府才能代表国家）也包括地方政府于是就有了中央财政或国家财政以及地方财政的称谓相应地国家财政又可称之为国家经济如果从整体经济出发其运行总公式就可写成：宏观经济（整体经济）＝政府经济＋市场经济这就说明研究财政为什么要从研究宏观经济入手
二、财政与税收研究范畴
国家的宏观经济实际上包括以下几方面的内容
收入－支出=结余
（一）收入：税债费利
1、税收收入
2、债务收入（国债）
3、收费收入
4、利润分配收入
在财政收入中税收是财政收入的主要来源税种的分布、税收负担的高低、税收优惠的方向和规模、税收成本等都会直接和间接地影响市场经济活动规费的价格也有这种作用不过要小一些而国债在短期内或一定规模内是有一些作用的但从国债是将来的税收这一观点出发可以把它看作是“税收”来加以分析
（二）支出
按支出的级别划分为
1、中央预算支出
2、地方预算支出
按支出的项目划分为
1、转移性支出
2、购买性支出
在财政支出方面直接支出和税式支出的结构和规模、向下级财政及私人部门的转移支付等都会对地区或私人部门产生影响
在财政支出与财政收入的比较中平衡财政预算的重点不在于影响市场机制而影响私人部门；不平衡财政预算即盈余财政预算和赤字财政预算可以通过市场而影响私人部门前者为紧缩的财政政策而后者为扩张的财政政策
反过来说私人财政在总体上它是公共财政的基础无私人财政亦无公共需要即无公共财政的对象还谈什么公共财政！其次私人财政的总体状况如何基本决定了公共财政的充裕与否例如国民所得如普遍下降则税收收入的征收就必将困难其三多数的私人财政如不健全或不适当对公共财政来说无疑也是一种负作用力甚而是一种破坏力如企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能力的丧失等
第一章财政的概念和财政的职能第一节政府和市场一、财政现象和财政问题
【案例】中央电视台焦点访谈栏目1999年11月10日报道吉林省四平市政府为了扶持本市的利税大户、重点企业--四平卷烟厂专门召开各县区负责人会议在会上下达了销售四平烟厂生产的吉牌香烟的指导任务这些任务由市分配到县由县分配到镇再由镇分配到村最后都摊派到人头上烟钱直接从工资里扣发对无工资的农民则动员他们掏钱买吉烟四平市的"吉烟现象"引起了我们对社会主义市场经济中政府经济行为的规范必要性的思考
（一）市场经济是以市场机制的作用为基础来配置资源的
市场通过供给、需求、价格、竞争、风险等因素及其相互作用通过市场的交易来满足人们的需求欲望就微观经济主体的个人和家庭来讲农民、工人、国家公务人员、个体工商户和其他劳动者依靠自己的诚实劳动或合法的经营取得货币收入(工资、奖金、劳务收入、经营收入等)并用这些货币收人通过市场换回生活所需的商品或劳务；
就企业而言资产的增值和经济效益的增长(生产和流通)都是通过市场来实现的企业在市场上销售商品或提供劳务而取得货币收入用这些货币收入支付员工工资、薪金、缴纳税费、投人扩大再生产(包括产品的开发和市场的开拓)并通过市场购买原材料和设备
（二）市场这只“看不见的手”并非万能经济学家称它为“市场失灵”或“市场失效”这就必须通过政府财政与税收等“看得见的手”职能来发挥作用
政府采取宏观调控以弥补市场的不足和限制市场消极作用的发挥
政府可以通过财政资金的分配以区别于市场的方式和目的来满足人们的需求并对市场运行机制进行调节使经济社会处于一个相对均衡的状态中
我国每年新创造的国民收人大约有四分之一是由财政资金分配的
例如
我国目前规模宏大、科技领先、管理现代化的发电站、煤矿、钢铁公司等基础产业、横跨江河的大型桥梁分布全国的铁路、公路网城镇的给水、排水、供气以及大型公共基础设施(立交桥、高架路、公路交通)农业的大型防洪排涝水工程、排灌系统长江三峡工程、小浪底工程、核电站工程等等主要是由国家财政资金资助兴建的；国家的稳定和社会治安的维护(国防、公安、检察、司法等)是靠财政资金维持的；一个国家的科、教、事、卫、体也是靠财政拨款来维持和发展的；城镇居民和农村劳动力都不同程度地享受由财政支付的各种福利和补贴；同时为了保证国家各项职能的履行企业、单位、个体工商户等都必须依法履行纳税义务向政府缴纳税金等等


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