财务管理纲要

一、预算管理

1.预算控制

预算是使用广泛的有效控制工具是货币化的计划企业每个部门都要编制预算并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动

（1）企业应实行全面预算管理制度明确预算范围、内容、职责

（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定经汇总协调后审批下达执行

（3）在预算控制中有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议最后反馈给有关管理者

2.主要预处内容

（1）销售预算根据企业目标利润规划和市场情况编制具体可分产品类别按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映

（2）生产预算根据销售预算确定销售量考虑期初、期末存货水平按单位或总量生产要素消耗量计算包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算

（3）期间费用预算根据经营规模、销售水平和负债状况编制包括管理费用、销售费用和财务费用预算

（4）营运资金预算主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出

---收入主要包括：现期收入收回前期应收款项和票据需筹措的短期资金等

----支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等

（5）资本预算反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向按筹资及投资两个内容进行可行性分析并详细反映

（6）损益分配预算反映公司在预算期的利益总额及其分配情况依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况结合公司收益分配办法编制

（7）财务状况预算反映在预算期末企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域

3.预算管理重点

（1）对母公司分公司全资、控股子公司主要是成本、费用、收支状态的预算和控制

（2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算

（3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心

4.预算编制方法

视不同部门、下属企业性质及费用型态而定

（1）传统预算法将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到

---特点是编制简单省力但不合理之处积重难返

---适用于业务平稳、变动幅度不大的企业

---生产部门可采用标准成本法

（2）弹性预算法以正常情况为基准分别设计在其70％～110％范围的几个不同水准的预算方案

---具体可用列表法、图示法、公式法

---适用于市场变化快、前景不明朗的情况

（3）零基预算法不考虑上期情况而根据现状分析每次预处算从零开始推倒重来

----零基预算程序：

●推敲每项收支项目有无必要

●根据收支目标编制不同水平的预算方案

●分析、比较各预算方案排出优先次序

●选择恰当预算方案

---其特点是：预算合理、效益高但编制繁琐耗时

---研发部门可采用零基预算法

企业可将两种预算方法混合使用每隔几年实施一次全面的零基预算



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