传统成本制度扭曲产品成本——误判成本习性（PPT 16页）

决定正确产品成本的重要性
传统两阶段成本制
成本习性的错误假设
归纳成本法和变动成本法的争议
裁决性成本(DiscretionaryCost)
作业成本制(ABC)
成本习性的假设─变动成本
结论
正确产品成本的重要性
产品成本影响产品决策
制定关于产品行销的明确决策(例如：产品设计、引进新产品决策、行销程度、继续或停止生产、产品定价)管理者必须知道他们的产品成本
进一步影响公司的策略
对成本领导型公司的影响
应藉由服务广范围的顾客来达到竞争优势而不是将策
略重心放在多样化的生产或服务上
对产品差异化型公司的影响
依据客户不同的需求为顾客订作专门的产品由于此
种类型的产品没有一个明确的市场价格可供参考所
以产品的成本将是价格的主要决定因素
案例正确产品成本的重要性
Rockford公司
Rockford(高产量公司)应具备规模经济或技术优势；但竞争者(低产量公司)却能以低价赢得竞争优势
SchraderBellows公司
认为某项产品生产过于困难无利润无法继续生产但是成本制度却显示此项产品为SB公司最具获利能力的产品
MayersTap公司
在竞标时刻意压低价格却得不到想要的订单；刻意提高价格却意外得到不想要的订单
传统两阶段成本制─
两阶段成本制
第一阶段：将支援部门成本分配到生产成本中心；
第二阶段：使用直接人工小时将累积于生产成本中心的成本
分配给产品即使生产过程已高度自动化
无法正确报导变动成本
成本系统设计目的大多只为存货评价以编制外部财务报表
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