财务预算和财务计划（PPT 27页）

第6章财务预算和财务计划
本章学习目标
本章主要讲解利用Excel编制财务预算和财务计划的相关知识通过本章的学习应掌握如下内容：
利用Excel编制各种财务预算的方法
使用销售百分比法编制财务计划
根据财务计划调整预计财务报表
6.1财务预算
6.1.1销售预算
6.1.2生产预算
6.1.3直接材料预算
6.1.4直接人工预算
6.1.5制造费用预算
6.1.6产品成本预算
6.1.7销售与管理费用预算
6.1.8现金预算
6.1.9预计损益表
6.1.10预计资产负债表
6.1.1销售预算
销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入销售量是根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力而确定的单价是通过价格决策确定的销售收入是二者的乘积在销售预算中通过计算得出在销售预算中通常还包括预期的现金收入预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金
6.1.2生产预算
以销售预算为基础进而编制生产预算其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量产品的生产量与销售量之间的关系可表述为：
预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货
因为企业的生产和销售不能做到“同步同量”需要设置一定量的存货以避免存货太少而影响下一季度销售活动的正常进行或者存货太多而占用企业过多的资金所以产成品的期初、期末存货要作为生产预算的一个必要组成部分一般来说年初存货是编制预算时预计的年末存货则是根据长期销售趋势确定的
6.1.3直接材料预算
根据生产预算可编制直接材料预算以确定预算期材料采购量和采购额它一般包括三部分内容：
1．直接材料需要量
预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量
2．直接材料采购量和采购额
预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-预计期初库存
预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本
6.1.3直接材料预算
3．计算预算期内需要支付的材料采购款
为了给现金预算编制提供资料在编制直接材料预算时通常要设置一个现金支出计算表由于赊销的存在企业每期购买材料预期的现金支出应该包括前期采购材料将于本期支付的现金和本期采购材料应由本期支付的现金计算公式为：
本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额+前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的支付额
6.1.3直接材料预算
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计生产量
（2）预计生产需要量
（3）预计期末材料存量
（4）预计期初材料存量
（5）预计材料采购量
（6）材料采购额
（7）第一季度付款情况
（8）第二季度付款情况
（9）第三季度付款情况
（10）第四季度付款情况
（11）付款合计数
6.1.4直接人工预算
直接人工预算是根据生产预算中所确定的预算期生产量来计算的其主要内容包括预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本其公式为：
预算期直接人工成本=预算期生产量*Σ（单位产品所需工时*单位工时直接人工成本）
编制该预算通常需要包括以下内容：
（1）预计生产量
（2）人工总工时
（3）人工总成本
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