税收优惠政策指南（DOC 296页）

税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施是政府调控经济的重要手段
税收优惠作为重要的调控手段自古有之早在我国战国时期的秦国有名的“商鞅变法”中规定：耕织致粟帛多者复其身《史记•商君列传》.对努力耕织增产粟帛的免除其徭役负担这可以看作是早期的税收优惠形态现代社会中税收优惠已成为许多国家和地区吸引投资、引导和促进经济增长和经济发展的重要手段
在不同的历史时期不同的经济发展状况下税收优惠有不同的表现形式概括而言主要有以下几种：
税收减免指对特定的纳税人和征税对象部分或全部免除应纳税额
税收豁免指在一定期间内对纳税人的某些应税项目或应税来源不予征税以豁免其税收负担包括关税、货物税豁免和所得税豁免等
税收扣除指准许纳税人将符合规定的特殊支出按一定的比率或全部从应税对象中扣除以减轻其税收负担
税收抵免指准许纳税人将其符合规定的特殊支出按一定的比率或全部从其应纳税额中扣除以减轻其税收负担主要包括投资抵免和国外税收抵免
优惠税率指对特定的纳税人或经济活动采用较一般税率为低的税率征税
延期纳税指准许纳税人将其应纳税额延期缴纳或分期缴纳从而减轻当期税负
加速折旧指允许纳税人在固定资产使用初期提取较多的折旧从而使其税负得以递延
盈亏相抵指允许纳税人以某一年度的亏损冲抵以后年度的盈利从而减少其以后年度的应纳税额；或是以某一年度的亏损冲抵以前年度的盈余从而申请退还其以前年度已纳部分税款
优惠退税指政府为鼓励纳税人从事某种经济活动而将其已纳税款按相应程序予以退还以减轻其税负主要包括出口退税和再投资退税
我国现行税收优惠政策尤其是涉外税收优惠政策的大规模制定与实施始于20世纪70年代末80年代初是随着改革开放的逐步深入和经济体制的转化而逐渐推开和深化的几十年来税收优惠对加快我国经济发展推动社会主义市场经济的建立；对吸引外资、促进经济增长；对促进高新技术产业的发展推动科技进步；对国家阶段性政策目标的实现发挥了巨大的历史性的积极作用并为下一步政策目标的实现奠定了基础
我国目前主要的税收优惠政策有以下特点：涉及税种多以所得税优惠为主；税收优惠方式多样以直接优惠为主；实行区域化、产业化的税收优惠以区域化的税收优惠为主；税收优惠面向各类型经济以外向性税收优惠为主
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