出口退税如何结算(DOC)

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1、增值税税率

　　目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》

2、增值税计算方法

　　销项税额=销售额×税率

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额　　举例说明如下：

　　B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17%=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17%=34）。此时套用上述公式为

　　销项税额=销售额×税率=200X17%=34

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）

3、退税计算方法

　　继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为

　　销项税额=销售额×税率=300X17%=51

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

　　出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%）

　　应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51

　　此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价+所交增值税=234+17=251

　　收入=卖价+所退增值税=300+51=351

　　利润=收入-成本=351-251=100

　　如果退税率为15%则

　　应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45

　　此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价+所交增值税=234+17=251

　　收入=卖价+所退增值税=300+45=345

　　利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。

　　当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6假设C为则根据国家规定，实行"免，抵，退"原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下

　　销项税额=销售额×税率=300X17%=51

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

　　但根据"免，抵，退"中的"免"，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。

　　货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据"免，抵，退"中的"抵"，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据"不交不退"原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）

　　收入=卖价+所退增值税=300+34=334

　　利润=收入-成本=334-234=100

　　假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额

　　当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6

　　此时C的成本和收入和利润为

　　成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）

　　收入=卖价+所退增值税=300+34=334

　　利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94　大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：

　　外贸公司退税使用这个公式：应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的"先征后退"或"免，抵，退"那么复杂的公式。出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下

　　C是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的结果是

　　应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X17%=34　　使用"先征后退"公式计算如下

　　销项税额=销售额×税率=200X17%=34

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-34（B企业已交）=0（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

　　出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%）

　　应退税额=FOB价X退税率=200X17%=34（与上述方法结果相同）　　但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，

　　C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为

　　应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X15%=30　　使用先征后退公式计算为

　　销项税额=销售额×税率=300X17%=51

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）

　　出口后可以获得退税额为（假设退税率为15%）

　　应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45

　　实际得到45-17=28（<30），结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X（17%-15%）=2。

　　所以无论实行"先征后退"还是"免，抵，退"，所得的结果是一样的，但是"先征后退"的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而"免，抵，退"则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。

 

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