MBA财务会计：会计账簿（PPT 31页）

会计账簿的概念
会计账簿简称账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成以会计凭证为依据全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍
会计账簿的意义
可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料可以正确地计算成本费用和经营成果为财务成果的分配提供依据；
利用账簿提供的资料进行账实核对可以检查账实是否相符从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；
账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据又是进行会计分析和会计检查的必要依据；
通过设置和登记账簿既便于保存会计资料和日后查阅使用又便于会计核算工作的分工
账簿的格式和登记方法
序时账簿的格式和登记方法
序时账簿的概念
序时账簿也称日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿
序时账簿的格式
序时账簿的登记方法
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证逐日逐笔按顺序登记的由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证不填制现金收款凭证因而这种业务的现金收入数应根据有关银行存款付款凭证登记每日终了应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对借以检查每日现金收入、支出和结存情况
银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证逐日逐笔按顺序登记的由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证不填制银行存款收款凭证因而这种业务的存款收入数应根据有关现金付款凭证登记每日终了应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额以便检查监督各项收入、支出款项并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对
总分类账簿的格式和登记方法
总分类账簿的概念
总分类账简称总账是根据总分类科目开设账户用来分类登记全部经济业务提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿
总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方法主要取决于所采用的会计核算形式它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总然后据以登记
明细账簿的格式和登记方法
明细分类账簿的概念
明细分类账简称明细账通常是根据总分类科目设置按所属二级或明细科目开设账户用来分类登记某一类经济业务提供明细核算资料的分类账簿明细分类账一般采用活页式账簿也有的采用卡片式账簿如固定资产明细账
明细账簿的格式
明细分类账簿的登记方法
明细分类账简称明细账通常是根据总分类科目设置按所属二级或明细科目开设账户用来分类登记某一类经济业务提供明细核算资料的分类账簿明细分类账一般采用活页式账簿也有的采用卡片式账簿如固定资产明细账
登记账簿的规则
在账簿启用时要填写“账簿启用和经管人员一览表”
必须用蓝、黑墨水书写红色墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用
各种账簿必须逐页、逐行顺序连续登记不得隔页、跳行登记
应根据审核无误后的会计凭证登账
每登记满一张账页时应加计本页发生额总数结出余额填写在账页最末一行注明“转次页”字样在下一页的第一行重复上页的数字注明“承前页”字样
错账更正的方法
划线更正法
如果发现账簿记录有错误而其所依据的记账凭证无错误即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误可用划线更正法予以更正
更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线以表示予以注销然后将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方并由记账人员在更正处盖章
红字更正法(一）
记账以后发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误那么应用红字更正法予以更正更正时应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证并据以用红字登记入账以冲销原错误的账簿记录
红字更正法(二）
记账以后发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额而应借、应贷的会计科目并无错误也应用红字更正法予以更正更正时应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证并据以用红字登记入账以冲销多记的金额
补充登记法
记账以后如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额而应借、应贷的会计科目并无错误应用补充登记法予以更正更正时应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证并据以登记入账以补充少记的金额
对账和结账
对账是指会计核算中对账簿记录所进行的核对工作
结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作
平行登记
所谓平行登记就是对每项经济业务根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进行总括登记另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同会计期间应该一致借贷方向一般应该一致金额应该相等
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