筹资与投资循环（PPT 60页）

讲义目录
概述
投资项目审计工作底稿
筹资项目审计工作底稿
其他相关项目审计工作底稿
概述
行业规范
什么是审计工作底稿
审计工作底稿的种类
审计工作底稿的作用
审计工作底稿的基本内容
审计工作底稿的编制要求
审计工作底稿的勾稽关系
审计工作底稿的复核
审计工作底稿的管理
审计工作底稿体系
行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》
《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工作底稿（试行）》
《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》
《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会计报表审计（试行）》
什么是审计工作底稿
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项记录于审计工作底稿
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料
——《独立审计具体准则第6号》第二条
审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿
业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿
审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据；
为审计质量控制与质量检查提供了可能；
对未来的审计业务具有参考备查价值
审计工作底稿的基本内容
被审计单位名称
审计项目名称
会计期间或截止日
审计过程记录
审计标识
审计结论
索引号及页次
编制者姓名及编制日期
复核者姓名及复核日期
其他应说明事项
审计工作底稿的编制要求
内容：
资料翔实
重点突出
繁简得当
结论明确
形式：
要素齐全
格式规范
标识一致
记录清晰
审计工作底稿的勾稽关系
各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位会计报表之间的勾稽关系通过核对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；
各会计报表项目之间审计工作底稿的勾稽关系通过交叉索引及备注说明等形式反映；
各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系通过审计差异调整表和试算平衡表反映
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