中国注册会计师执业规范准则2006版（PDF 286页）

中国注册会计师执业规范体系........13
中国注册会计师鉴证业务基本准则15
第一章总则...........15
第二章鉴证业务的定义和目标........15
第三章业务承接..16
第四章鉴证业务的三方关系17
第五章鉴证对象..18
第六章标准...........19
第七章证据...........20
第一节总体要求......20
第二节职业怀疑态度....20
第三节证据的充分性和适当性20
第四节重要性21
第五节鉴证业务风险....22
第六节证据收集程序的性质、时间和范围....22
第七节可获取证据的数量和质量........23
第八节记录....23
第八章鉴证报告..24
第九章附则...........25
中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则..26
第一章总则...26
第二章财务报表审计的目标26
第三章与财务报表审计相关的职业道德要求........26
第四章财务报表的审计范围26
第五章职业怀疑态度27
第六章合理保证.......27
第七章审计风险和重要性....27
第八章附则...29
中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书.........30
第一章总则...........30
第二章审计业务约定书的内容........30
第三章连续审计..31
第四章审计业务的变更........32
第五章附则...........32
中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制......33
第一章总则...33
第二章对审计质量承担的领导责任33
第三章职业道德规范33
第四章客户关系和具体审计业务的接受与保持....34
第五章项目组的工作委派....35
第六章业务执行.......35
第一节指导、监督与复核........35
第二节咨询.......36
第三节意见分歧37
第四节项目质量控制复核........37
第七章监控...38
第八章附则...39
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿..........40
第一章总则...........40
第二章审计工作底稿的性质40
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围41
第一节总体要求......41
第二节记录测试的特定项目或事项的识别特征........41
第三节重大事项......42
第四节编制人员和复核人员....42
第四章审计工作底稿的归档42
第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动........43
第六章附则...........43
中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑......44
第一章总则...44
第二章舞弊的特征....44
第三章治理层、管理层的责任和注册会计师的责任........46
第四章审计的固有限制........46
第五章职业怀疑态度47
第六章项目组内部的讨论....47
第七章风险评估程序48
第一节总体要求48
第二节询问.......48
第三节考虑舞弊风险因素........50
第四节考虑异常关系或偏离预期的关系........50
第五节考虑其他信息....51
第八章识别和评估舞弊导致的重大错报风险........51
第九章应对舞弊导致的重大错报风险........52
第一节总体要求52
第二节总体应对措施....52
第三节针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序.53
第四节针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序........53
第十章评价审计证据55
第十一章与管理层、治理层和监管机构的沟通....56
第十二章无法继续执行审计业务时的考虑57
第十三章审计工作记录........57
第十四章附则...58
中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑..........59
第一章总则...59
第二章管理层遵守法律法规的责任59
第三章对被审计单位遵守法律法规的考虑60
第四章发现违反法规行为时实施的审计程序........61
第五章对违反法规行为的报告........62
第一节与治理层沟通....62
第二节出具审计报告....63
第三节向监管机构报告63
第六章解除业务约定63
第七章附则...63
中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通.......64
第一章总则...........64
第二章沟通的对象....64
第一节总体要求......64
第二节与治理层的下设组织或个人沟通........65
第三节与管理层沟通....65
第四节治理层全部参与管理的情形....66
第三章沟通的事项......66
第一节沟通事项的基本内容....66
第二节注册会计师的责任........66
第三节计划的审计范围和时间67
第四节审计工作中发现的问题68
第五节注册会计师的独立性....70
第六节要求和商定沟通的其他事项....70
第七节补充事项......70
第四章沟通的过程......71
第一节总体要求......71
第二节取得相互了解....71
第三节沟通的形式........72
第四节保密....72
第五节沟通的时间........73
第六节沟通过程的充分性........74
第五章记录...........74
第六章附则...........74
中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通...75
第一章总则...........75
第二章接受委托前的沟通....75
第三章接受委托后的沟通....76
第四章发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理.........76
第五章附则...........77
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作........78
第一章总则...........78
第二章初步业务活动78
第三章总体审计策略78
第四章具体审计计划79
第五章审计过程中对计划的更改....80
第六章指导、监督与复核....80
第七章对计划审计工作的记录........80
第八章与治理层和管理层的沟通....81
第九章首次接受审计委托的补充考虑..........81
第十章附则...........82
中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险..83
第一章总则...83
第二章风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论83
第一节风险评估程序和信息来源........83
第二节项目组内部的讨论........84
第三章了解被审计单位及其环境....85
第一节总体要求85
第二节行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素.85
第三节被审计单位的性质........86
第四节被审计单位对会计政策的选择和运用88
第五节被审计单位的目标、战略以及相关经营风险88
第六节被审计单位财务业绩的衡量和评价....89
第四章了解被审计单位的内部控制90
第一节内部控制的内涵和要素90
第二节与审计相关的控制........90
第三节对内部控制了解的深度91
第四节内部控制的人工和自动化成分92
第五节内部控制的局限性........93
第六节控制环境93
第七节被审计单位的风险评估过程....94
第八节信息系统与沟通95
第九节控制活动96
第十节对控制的监督....97
第五章评估重大错报风险....97
第一节识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险.........97
第二节需要特别考虑的重大错报风险99
第三节仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险..........100
第四节对风险评估的修正......101
第六章与治理层和管理层的沟通..101
第七章审计工作记录..........101
第八章附则.101
中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑.........102
第一章总则.102
第二章注册会计师考虑的内容......102
第三章服务机构注册会计师的报告..........104
第四章附则.105
中国注册会计师审计准则第1221号——重要性........106
第一章总则.........106
第二章重要性的确定..........106
第三章重要性与审计风险的关系..106
第四章评价错报的影响......107
第五章与管理层和治理层的沟通..107
第六章附则...........107
中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序....108
第一章总则.108
第二章针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施..........108
第三章针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序..109
第一节进一步审计程序的内涵和要求..109
第二节进一步审计程序的性质..........110
第三节进一步审计程序的时间..........110
第四节进一步审计程序的范围..........111
第四章控制测试......112
第一节控制测试的内涵和要求..........112
第二节控制测试的性质..........112
第三节控制测试的时间..........114
第四节控制测试的范围..........115
第五章实质性程序......116
第一节实质性程序的内涵和要求......116
第二节实质性程序的性质......117
第三节实质性程序的时间......117
第四节实质性程序的范围......119
第六章评价列报的适当性..119
第七章评价审计证据的充分性和适当性..119
第八章审计工作记录..........120
第九章附则.121
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据....122
第一章总则.........122
第二章审计证据的充分性和适当性..........122
第三章获取审计证据时对认定的运用......124
第四章获取审计证据的审计程序..124
第五章附则.........127
中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘....128
第一章总则.........128
第二章存货监盘计划..........128
第三章存货监盘程序..........129
第四章特殊情况的处理......130
第五章存货监盘结果对审计报告的影响..131
第六章附则.........132
中国注册会计师审计准则第1312号——函证........133
第一章总则.........133
第二章函证决策133
第三章询证函的设计..........135
第四章函证的实施与评价..135
第五章附则.........137
中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序....138
第一章总则.........138
第二章分析程序的性质和目的......138
第三章用作风险评估程序..139
第四章用作实质性程序......139
第一节总体要求....139
第二节确定实质性分析程序对特定认定的适用性..139
第三节数据的可靠性..140
第四节作出预期的准确程度..140
第五节已记录金额与预期值之间可接受的差异额..140
第五章用于总体复核..........141
第六章调查异常项目..........141
第七章附则.........141
中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法....142
第一章总则.........142
第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑...........142
第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑..........143
第四章选取测试项目以获取审计证据......143
第五章统计抽样与非统计抽样方法的使用..........145
第六章样本设计......145
第一节基本要求..........145
第二节总体......145
第三节分层......145
第四节金额加权选样..146
第七章样本规模......146
第八章选取样本......146
第九章实施审计程序..........147
第十章误差的性质和原因..147
第十一章推断误差..148
第十二章评价样本结果......148
第十三章附则.........149
中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计......150
第一章总则.........150
第二章针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序..150
第三章复核和测试管理层作出会计估计的过程..150
第四章运用独立估计..........151
第五章复核期后事项..........151
第六章评价审计程序的结果..........152
第七章附则.........152
中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计...........153
第一章总则.........153
第二章了解被审计单位公允价值计量和披露的程序以及相关控制活动并评估重大错报风险
.153
第三章评价公允价值计量的适当性和披露的充分性......154
第四章利用专家的工作......155
第五章针对公允价值计量和披露的重大错报风险实施的审计程序.155
第一节总体要求..........155
第二节测试管理层的重大假设、估值模型和基础数据......155
第三节对公允价值进行独立估值......157
第四节考虑期后事项..157
第六章评价审计程序实施的结果..157
第七章管理层声明..157
第八章与治理层的沟通......158
第九章附则.........158
中国注册会计师审计准则第1323号——关联方159
第一章总则.........159
第二章关联方的存在和披露..........159
第三章关联方交易的识别..159
第四章检查已识别的关联方交易..160
第五章管理层声明..160
第六章审计结论和报告......160
第七章附则.........161
中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营........162
第一章总则.........162
第二章管理层的责任..........162
第三章注册会计师的责任..163
第四章计划审计工作与实施风险评估程序..........163
第五章评价管理层对持续经营能力作出的评估..164
第六章超出管理层评估期间的事项或情况..........164
第七章进一步审计程序......164
第八章审计结论与报告......165
第九章附则.........166
中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计...........167
第一章总则.........167
第二章审计程序167
第三章审计结论和报告......168
第四章附则.........168
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项........169
第一章总则.........169
第二章截至审计报告日发生的事项..........169
第三章审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实..170
第四章财务报表报出后发现的事实..........170
第五章公开发行证券的考虑..........171
第六章附则.........171
中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明....172
第一章总则.........172
第二章管理层对财务报表责任的认可......172
第三章将管理层声明作为审计证据..........172
第四章对管理层声明的记录..........173
第五章管理层拒绝提供声明时的措施......173
第六章附则.........173
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作...........174
第一章总则.........174
第二章接受委托担任主审注册会计师......174
第三章主审注册会计师的审计程序..........174
第四章注册会计师之间的配合......175
第五章出具审计报告的考虑..........175
第六章附则.........176
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作.....177
第一章总则.........177
第二章内部审计的范围和目标......177
第三章内部审计和注册会计师的关系......177
第四章了解与初步评估内部审计..177
第五章沟通和协调..178
第六章评价内部审计的特定工作..178
第七章附则.........179
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作........180
第一章总则.........180
第二章确定是否需要利用专家的工作......180
第三章专家的专业胜任能力和客观性......180
第四章专家的工作范围......181
第五章评价专家的工作......181
第六章在审计报告中提及专家的工作......182
第七章附则.........182
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告........183
第一章总则.........183
第二章审计意见的形成......183
第三章审计报告的基本内容..........183
第四章附则.........185
中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告........187
第一章总则.........187
第二章审计报告的强调事项段......187
第三章非无保留意见的审计报告..188
第四章附则.........188
中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据........193
第一章总则.........193
第二章注册会计师的责任..193
第三章报告.......193
第四章对新任注册会计师的补充要求......194
第五章附则.........194
中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息...........195
第一章总则.........195
第二章其他信息..........195
第三章重大不一致..196
第四章对事实的重大错报..196
第五章审计报告日后获取的其他信息......196
第六章附则.........197
中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告...........198
第一章总则.........198
第二章总体要求..........198
第三章对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告..........199
第四章对财务报表组成部分出具的审计报告......199
第五章对合同的遵守情况出具的审计报告..........200
第六章对简要财务报表出具的审计报告..200
第七章附则.......201
中国注册会计师审计准则第1602号——验资....202
第一章总则.........202
第二章业务约定书..202
第三章计划、程序与记录..203
第四章验资报告..........204
第五章附则.......205
中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计.......206
第一章总则.........206
第二章接受业务委托..........206
第三章计划审计工作..........207
第四章了解和测试内部控制..........209
第五章实质性程序..210
第六章审计报告212
中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序......214
第一章总则.........214
第二章询证函的编制与寄发..........214
第三章函证的内容..215
第四章回函的评价..215
第五章附则.........215
中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系......216
第一章总则.........216
第二章商业银行治理层和管理层的责任..216
第三章注册会计师的责任..217
第四章注册会计师与银行监管机构的关系..........218
第五章协助完成特定监管任务时的补充要求......220
第六章附则.......220
中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑...........221
第一章总则.........221
第二章业务约定书..221
第三章计划审计工作..........221
第四章风险评估程序..........222
第五章进一步审计程序......222
第六章审计工作记录..........223
第七章附则.........223
中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑...........224
第一章总则.........224
第二章实施风险评估程序时对环境事项的考虑..225
第一节了解环境保护要求和问题......225
第二节了解内部控制..225
第三节考虑与环境事项相关的法律法规......226
第四节评估重大错报风险......227
第三章针对评估的重大错报风险实施审计程序时对环境事项的考虑.227
第四章出具审计报告时对环境事项的考虑..........229
第五章附则.........229
中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计..........230
第一章总则.........230
第二章衍生金融工具及活动..........230
第三章管理层和治理层的责任......231
第四章注册会计师的责任..231
第五章了解可能影响衍生活动及其审计的因素..231
第六章了解内部控制..........233
第一节控制环境....233
第二节控制活动....233
第三节内部审计....234
第四节服务机构....235
第七章控制测试235
第八章实质性程序..236
第一节总体要求....236
第二节存在和发生认定..........237
第三节权利和义务认定..........237
第五节计价认定....238
第六节列报认定....238
第九章对套期活动的额外考虑......239
第十章管理层声明..239
第十一章与管理层和治理层的沟通..........239
第十二章附则......240
中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响...241
第一章总则.........241
第二章知识和技能的要求..241
第三章对被审计单位电子商务的了解......241
第一节总体要求....241
第二节被审计单位的业务活动和所处行业..242
第三节被审计单位的电子商务战略..242
第四节被审计单位开展电子商务的程度......242
第五节被审计单位的外包安排..........243
第四章识别风险243
第五章对内部控制的考虑..244
第一节总体要求....244
第二节安全性控制......244
第三节交易完备性控制..........245
第四节流程整合....245
第七章附则.........246
中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅247
第一章总则.........247
第二章审阅范围和保证程度..........247
第三章业务约定书..247
第四章审阅计划248
第五章审阅程序和审阅证据..........248
第六章结论和报告..249
第七章附则.........250
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务.......252
第一章总则.........252
第二章承接与保持业务......252
第三章计划与执行业务......253
第一节总体要求....253
第二节评估鉴证对象的适当性..........254
第三节评估标准的适当性......254
第四节重要性与鉴证业务风险..........255
第四章利用专家的工作......255
第五章获取证据256
第一节总体要求....256
第二节责任方声明......257
第六章考虑期后事项..........257
第七章形成工作记录..........258
第八章编制鉴证报告..........258
第一节总体要求....258
第二节鉴证报告的内容..........258
第三节保留结论、否定结论和无法提出结论..........260
第九章其他报告责任..........261
第十章附则.........261
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核...262
第一章总则.........262
第二章保证程度262
第三章接受业务委托..........263
第四章了解被审核单位情况..........263
第五章涵盖期间263
第六章审核程序264
第七章列报.........264
第八章审核报告265
第九章附则.........266
中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序.......268
第一章总则.........268
第二章业务约定书..268
第三章计划、程序与记录..269
第四章报告.........269
第五章附则.........270
中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息.....271
第一章总则.........271
第二章业务约定书..271
第三章计划、程序与记录..272
第四章代编业务报告..........272
第五章附则.........273
会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制........275
第一章总则.........275
第二章质量控制制度的要素..........275
第三章对业务质量承担的领导责任..........275
第四章职业道德规范..........276
第五章客户关系和具体业务的接受与保持..........277
第六章人力资源278
第七章业务执行279
第一节指导、监督与复核......279
第二节咨询..280
第三节意见分歧....281
第八章业务工作底稿..........282
第九章监控.........283
第十章记录.........286
第十一章附则......286
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