关于个体工商户税负的分析(DOC)

　　我国个体经济为国家提供了充足的税收收入，吸纳了大量就业人员，为经济建设作出了巨大贡献，但近年来由于竞争激烈等原因，个体从业者的税负不断上升，个体从业者正逐步减少，对我国的就业形势产生了不利影响。

　　一、我国个体工商户税负分析。

　　（一）个体工商户名义税负高。

　　首先，个体工商户作为小规模纳税人要比一般纳税人增值税税率高。个体工商户增值税征收率为工业6%、商业4%，一般纳税人增值税税率为17%或13%，但前者是按销售额全额征税，后者是按增值额征税。根据测算，只有当小规模纳税人的增值率（毛利率）为35.3%（工业）或23.5%（商业）时，一般纳税人与小规模纳税人的税负才相同，当增值率低于35.3%或23.5%时，小规模纳税人税负重于一般纳税人。在我国，由于市场竞争激烈，毛利率呈不断下降趋势，据估算大约在15%～20%之间，因此小规模纳税人名义税负要比一般纳税人高得多。

　　其次，个体工商户个人所得税税率比工薪阶层高得多。如个体工商户年应税所得边际税率为30%时，工资薪金所得边际税率才为15%.

　　（二）个体工商户实际税负不断上升。

　　个体工商户大多实行定期定额征收，实际征管中普遍存在税款定额不足的问题，因而实际税负要比名义税负低。但近年来随着税务机关征管力度的加大，如实行计算机软件核定税额、推广税控收款机、加大对偷税的处罚力度等，个体工商户的实际税负呈上升趋势。尤其是在经济欠发达的大多数中西部地区，由于税收任务重，企业纳税人数量少、规模小，税源不足，因而税务机关都将个体工商户列入税收征管的重点对象，这些地方的个体工商户实际税负都比较高。

　　从个体税收的总量来看，个体工商户的实际税负也呈不断上升趋势。2002年我国个体税收总量为650.90亿元，2003年国家提高了增值税和营业税的起征点，实际纳税的个体工商户户数由2002年的2377.50万户，下降到2003年的2353.20万户，但是2003年的个体税收不降反增，达到 789.54亿元，增长了21.3％。个体工商户户均纳税额也从2002年的2737元上升到2003年3355元，上升了22.58％。个体税收不降反增，除经济增长的因素外，我国个体工商户的实际税负提高也是一个重要原因。



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