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解读《企业内部控制基本规范》(DOC)
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- 类型:财务会计
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小编絮语
自2009年7月1日起,我国将首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》(简称“基本规范”),这个被称为“中国版萨班斯法案”的“基本规范”是由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的我国第一部“企业内控规范”。
《》(以下简称“基本规范”),将于2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。基本规范共七章57条,各章分别是:总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例,确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架,并取得了重大突破。完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择,减少舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展,我国的能否起到上述作用,关键取决于基本规范本身的特点;此外,基本规范的发布与实施,也需要引起一些相关思考。
一、基本规范制定和出台的背景
安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生,严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此,许多国家通过立法强化企业内部控制,如美国的《萨班斯一奥克利法案》等,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”,我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计,以适应上市地的监管要求。
经济的健康发展迫切呼唤加强。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在企业发展壮大中具有举足轻重的作用,但从现实情况看,许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发,资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出,为了引导企业进一步加强内部控制,1999年修订的《会计法》,第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求,财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。但是,随着市场经济的发展和企业环境的变化,单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险,会计控制必须向风险控制发展;同时,各部门之间的内
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