内审案例:武钢的“内审三部曲”(DOC)

武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内审的一面旗帜。内部审计作为企业的第二种声音，可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。

一流的企业需要一流的内部审计

在武汉钢铁（集团）公司（下称“武钢”），内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策层一直认为，如果企业只有一种声音，就会出现只报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是一种不好的企业文化。相比之下，第二种声音比第一种声音更重要，“忠言逆耳利于行”，听到后可以及时采取措施，堵塞漏洞。

正是公司决策层对企业发展负责的境界，为内部审计营造了良好的环境。

管理中最大的问题不在财务

对于内部审计的控制职能，财政部内部控制准则咨询专家、武钢企业咨询指导组组长、曾任过武钢审计部部长和计划财务部部长的谭丽丽有着自己的见解，“以前内部审计是以财务为主线，审来审去审的是财务。其实，管理中最大的问题不是在财务，也不是在管理的某个环节本身，而是在整个系统中一个环节与另一个环节的接口部位。”因此，武钢的内部审计立足于对控制系统的整体思考。按照体现企业管理要求的各个环节建立控制点；审计人员 以业务流为基础，以资金流和物流为主线，“三流”合一，齐头并进，相互验证；在日常审计活动中，关注企业市场变化、政策变化、技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造中易发的突变现象及风险。在不被识别、极易忽视但有着因果关系的各个环节中，发现理论上不曾介绍过的隐性系统，重点关注管理的接口部位责任与权利的传递点。在这些环节间，组织跨专业、跨部门的信息循环，验证信息过滤风险，在信息循环的起点与终点间建立制衡机制，发挥控制系统的协同效应。

风险审计为企业降低成本

风险审计涉及决策程序、企业改制、并购及生产经营诸方面。如在决策环节，重点关注民主决策程序的规范性及决策支撑依据的真实性，以防止信息不对称造成的决策风险。近年来，武钢将企业风险审计的重点放在企业改制、投资、采购、建设工程等领域以及易被忽视的专项预算费用的使用。

作为生产规模近3000万吨的大型企业集团，武钢所需铁矿石的80%依赖进口。因离海太远，武钢的铁矿石运费每吨要比沿海钢铁企业高200元。于是，降低原料成本成了武钢的


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