生产企业出口退税的帐务处理(DOC)

　　不予免征和抵扣税额

　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

　　　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

　　应退税额：

　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

　　　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

　　免抵税额：

　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

　　　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

　　收到退税款

　　借：银行存款

　　　　货：应收补贴款-出口退税

　　生产企业出口退税典型例题：

　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

　　借：原材料等科目 　5000000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000

　　　　货：银行存款　　 　5850000

　　（2）产品外销时，分录为：

　　借：应收外汇账款　　 　24000000

　　　　货：主营业务收入　　　 24000000

　　（3）内销产品，分录为：

　　借：银行存款 3510000

　　　　货：主营业务收入 3000000

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000

　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

　　借：产品销售成本 　 480000

　　　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000

　　（5


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