浅谈会计内部控制（DOC 3页）

 会计制度作为企业制度的有机组成部分,是以提供经济信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则,是企业降低交易费用的重要手段,是企业全面管理的策略。但近年来,我国企业会计信息失真现象非常严重,都与内部控制严重薄弱有着密切关系。本文主要对会计内部控制进行分析与探讨。

  　 　会计制度作为企业制度的有机组成部分,是以提供经济信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则,是企 业降低交易费用的重要手段,是企业全面管理的策略。会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量,保证资产 的安全和完整,确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。在市场经找范文就来 www.xiaozhibei.com济条件下,只有建立健全会计内部控制,才能提高 会计素质,更好地实现会计参与决策的职能;才能堵塞各种漏洞,保护财产物资的安全性和完整性;才能建立科学的岗位责任制,提高工作效率与管理水平;也才能 提高会计工作的质量,确保《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行。完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。

    一、目前企业内部会计控制制度中存在的问题

    (一)缺乏内部会计控制意识。我国企业内部会计控制的基础比较薄弱,一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视,更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式,企业内部控制失控现象严重。

    (二)没有建立科学、完善的内部会计控制体系。目前我国企业虽然建立了内部会计控制,但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后,从而使内部会计控制失去了健全性;二是偏重事后控制,通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处;三是内部会计控制制度在内容上片面、零散,不具有科学性和系统性。

    (三)会计人员整体素质不高。现阶段我国会计人员整体素质不高,平平庸庸,墨守成规,不能在财务管理中发现问题,分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具,导致有些会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力不高,自我管制能力差,影响其会计监督职能的发挥。

    (四)对内部会计控制的监督检查不力。制度的执行必须要有监督。会计控制找范文就来 www.xiaozhibei.com监督主要包括两个方面:一方面是内部监督,相当一部分企业还没有建立内部审计机构,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用;另一方面是外部监督,目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,一些监督没有按照设定的目标进行,有的甚至从局部和本位出发,以平衡预算和创收为目的,突破制度法规红线,发现问题不及时纠正处理,致使监督严重弱化。

    二、完善企业内部会计控制的措施

    (一)掌握与应用内部会计控制方法

    1、不相容职务相互分离控制。要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务相分离主要包括:授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时,必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管职务,不能同时担任记账职务。

    2、经办人员必须在授权范围内办理业务。授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限,经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

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