会计制度及设计（DOC 1页）

一、华扬公司内部控制制度的优点：
   1. 华扬公司的销售制度运用了职务分离制度，这样能较好的起到相互制约，相互监督的作用，避免营私舞弊的现象发生。
   2. 华扬公司建立和健全了信用管制系统。这个系统保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。
   3. 华扬公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。
华扬公司建立销售与收款业务的岗位责任制的内部控制制度，明确了相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约，有利于各职能部门之间的相互牵制和监督，可以在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，能够减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的不良行为。确立有效的信用控制体系，保证了销售收入的真实、准确，使资金回笼率得到有效控制。

二、华扬公司内部控制制度存在的问题：
   1. 分离制度的执行中还不够彻底。
   2. 销售合同审批程序不够完善。
   3. 应对订单实行控制制度。
   4. 对销售发票环节实行应有的控制制度。
   5. 应收账款的管理上还应加强事后管理。
华扬公司分离制度不够严谨，销售合同审批程序不够完善，容易使企业各经营环节经济活动操作者的权力过大，也使实施有效监控的力度不到位,造成经济利益的流失。制定合理、有效的销售订单制度，加强对应收账款各环节的实施工作，建议可以以询证函的形式，固定每隔一段时间给客户发函，及时准确的与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和回笼。

一、华扬公司内部控制制度的优点：
   1. 华扬公司的销售制度运用了职务分离制度，这样能较好的起到相互制约，相互监督的作用，避免营私舞弊的现象发生。
   2. 华扬公司建立和健全了信用管制系统。这个系统保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。
   3. 华扬公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。
华扬公司建立销售与收款业务的岗位责任制的内部控制制度，明确了相

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