强化内部审计质量控制（DOC 7页）

一、加强审计管理
1、独立性－－组织保障
要实现内部审计对公司经营管理的保障、促进作用必须在思想上重视内部审计工作确立内部审计在企业组织架构十的地位内部审计机构的独立性和权威性则从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用一般来说组织地位越高独立性越强所起的监督作用越大同时独立性也是内部审计准则的要求《国际内部审计实务标准》1100—1条即指出“内部审计活动应该独立内部审汁人员在开展工作时应做到客观”《中国内部审计准则》也指出“内部审计机构和人员应保持独立性和客观性”
国际上内部审计部门在企业组织架构中通常有三种情形：一是隶属公司董事会或其审计委员会二是隶属公司总裁三是隶属财务部领导不同管理层次的内部审计部门所起的审计监督作用是不同的董事会是企业的决策机构在其领导下的内部审计机构能够较好地体现它的相对独立性和权威性从而为内部审计工作顺利开展奠定良好的基础创造良好的审计工作环境在经济发达国家内部审计部一般隶属公司董事会或其审汁委员会而在我国目前很少有企业的内部审汁部隶属董事会多数在总裁或在财务部下设审计部有的甚至没有设审计部门只设审计岗位这在很大程度上影响了内部审计的独立性
目前我国上市公司治理结构中仍存在许多问题表现在：股东大会对董事会未能进行有效约束委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等公司治理结构不明确职责不清也直接影响到了内部审计的独立性因此要保证内部审计的独立性首先必须按照现代企业制度的要求规范公司法人治理结构明确各自职责创造良好的控制环境
内部审计部门在组织结构上对董事会或其所属的审计委员会负责后董事会或管理层还必须对内部审计的职权范围有明确的批准内部审计部门每年或每半年应与董事会进行沟通以便请示、汇报、交换意见和商量问题同时内部审计部门负责人应当由董事会进行任免这些措施可以从不同的方面加强内部审计的独立性
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