负债审计（PPT 55页）

负债审计
第一节流动负债审计第二节长期负债审计
第一节流动负债审计
一、流动负债的审计目标二、流动负债的内部控制及其测试三、流动负债的实质性测试
一、流动负债的审计目标
真实存在性
义务
记录的完整性
计价的正确性
取得、运用、归还的合法合规性
资产负债表上披露的恰当性
二、流动负债的内部控制及其测试
（一）明确的职责分工（二）正确的审批程序（三）健全的会计账簿登记制度（四）定期核对制度
三、流动负债的实质性测试
（一）短期借款的实质性测试1、获取或编制短期借款明细表核实其数额；2、审查短期借款的取得的必要性和合法性；3、审查短期借款的使用（合同或协议）情况；(不能用于购买固定资产不能用于发放工资等)4、审查短期借款的偿还情况；
5、复核短期借款的利息；
6、审查外币借款的折算；7、确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当
[例1]
2001年年初审计人员在对金华公司的短期借款项目进行审计时发现有一张预提借款利息的记账凭证比较可疑该记账凭证反映的业务内容为：预提某农行短期借款利息共计金额10万元借款期限为半年还款方式为到期一次还本付息
请问金华公司的短期借款利息处理存在什么问题
（二）应付账款实质性测试
1、获取或编制应付账款明细表复核加计正确并核对有关账表期末余额合计数是否相符；
2、函证应付账款；
一般情况下不需函证但如果控制风险较高某应付账款明细账户金额较大或被审单位处于财务困难阶段则应进行应付账款（包括零账户）函证①函证对象:·本年度作为大额采购对象的客户；·重要的供货单位；·每月未寄来对账单的客户；·反映出反常交易的客户；·与母（子）公司往来的客户；·提供资产作为担保的客户
②函证形式：最好采用肯定式函证
③函证的替代程序
审查债权人发票、借(贷)项通知单、验收报告、往来函件及结账日后货币资金的偿付与决算日会计记录所揭示的负债以寻找结账日存在但未入账的债务
3、查找未入账的应付账款
①检查被审单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头或与合同某项规定不符等)；②检查有材料入库凭证但未收到购货发票的业务：③检查资产负债表日后收到的购货发票――确认其入账时间是否正确；④检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证——确认其入账时间是否正确；⑤检查资产负债表日后货币资金的支出情况
4、审查应付账款是否存在借方余额有无“应付”和“预付”两面同时挂账的情况；
5、检查应付账款长期挂账的原因；
6、资产负债表上披露的恰当性
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