预算制度（PPT 26页）

则和考评流程对预算执行的结果进行考评预算编制－编制依据企业的战略发展规划；
企业的历史经营数据；
未来市场的客观预测；
企业自身的营运能力预算编制-经营目标经营目标内容
1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等
2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等
目标确定原则
1、市场原则
2、股东期望原则
3、充分挖潜资产盈利能力原则
目标分解原则
1、充分结合目标确定原则
2、按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心)预算编制－编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式自上而下方式
适用于业务单一、业务稳定的企业
优点：保证总部利益和集团战略发展需要；
缺点：权力高度集中不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥
自下而上方式
适用于资本型的控股集团由集团总部提出责任目标由子公司确认预算责任
优点：提高子公司的主动性体现分权管理；
缺点：可能引发管理失控子公司宽打窄用不利于盈利潜能的最大发挥
上下结合方式
优点：按统一、明确的标准分解目标体现公平、公正的原则能较充分挖掘子公司的潜能提高积极性；
缺点：工作量较大时间跨度长效率相对较低预算编制－案例美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业公司采取分权为主的管理模式通过预算指导各分部工作5月上旬始各分部预测下一年度销售和资金需求报总部
5月中下旬总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况制订各分部销售预算草案
6月各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额作为下一年度销售业绩评价的初步标准
7月分部负责人复查销售预测报告并与地区销售经理进一步协商以确保分部预算达标
8月上、中旬总部复查销售预算修订未达标预算
8月下旬总部批准预算并将其分解为各工厂的生产计划(包括价格、数量等)
9月上旬至10月中旬各工厂确定固定费用和变动成本标准报分部
10月中旬至11月末分部复查生产预算对照公司目标进一步与工厂协商、修改
12月总部复查并审批工厂生产预算修订未达标预算
12月末董事会批准公司销售及生产预算并下达执行霍克公司销售部事业部1事业部N生产厂销售部生产厂

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