施工企业新旧制度转轨操作（PPT 32页）

第四专题
施工企业新旧制度转轨操作
一、转换的要求：（制度P264）
⒈执行方案一；
⒉转换时必须编制会计凭证
二、科目转换的对照关系
账结法
账结法是结束旧账时在同一账套中按照新制度要求调整增建账户并实现新旧制度转换的一种方法
具体步骤
第一步将2003年底的科目余额表按下列要求过渡到2004年年初数
⒈新旧制度核算内容完全相同的科目直接将2003年底的余额过渡到2004年；
⒉按新制度要求对有关科目进行重新分组后将2003年底余额过渡到2004年
第二步按批准后清产核资的结果在2004年明细账中作凭证调整相关账户进行追溯调整
方法的选择
对于会计档案管理严格的成建制的子公司、分公司可选择任一种方法进行调账但一次性的工程项目部只能用账结法调账
以上两种方法的主要区别
由旧账转为新账时所作的分录是否要入账表结法不入账只是作为调整分录登记在科目余额表的工作底稿中作为编制新科目余额表的依据；账结法是将这些分录登记入账形成04年初余额从会计档案保管来说账结法资料更全面、完整所以一次性工程项目部用账结法更合适但无论是那种方法均涉及新旧会计科目设置的变化正如第一个大问题中所介绍的内容科目设置的变化主要有二种情况一是重分类二是追溯调整
二、新旧制度转轨实务操作
新旧制度转轨实质上是由于会计科目设置变更所带来的影响对于新施工企业会计科目设置与原有制度比较有三种情况：（以表结法为例说明）
沿用原有科目
这部分科目在转轨时采用直接转换法直接将余额转入新账
重新分类
这部分科目在转轨时采用重分类转换法将旧账余额按新施工企业会计核算办法重新分类过入新的科目中......


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