财务报表分析简介——兼论成本降低与税务策划（PPT 23页）

财务报表分析概述
资产负债表：资产＝负债＋所有者权益
损益表（利润表）
现金流量表
企业的健康证明－资产负债表
X制药有限公司200X年12月31日资产负债表（单位：元）
企业的健康证明－资产负债表
首先观察什么？
总体结构分析
净资产(所有者权益)的变动关系(正、负?)
货币资金的变动关系(增、减?)
流动资产与流动负债?(谁大谁小?)
存货的比例及其变动
应收帐款的比例及其变动
长期资产的变动
财务比率分析－偿债能力
资产负债率＝总负债/总资产
流动比率＝流动资产/流动负债
速动比率＝（流动资产－存货）/流动负债
财务比率分析－偿债能力
流动比率（年末）＝4182073/3489037
＝1.2
一般认为生产企业合理的流动比率应接近2为好
还应结合同行业比较、历史比较
低于1则表明流动资产不足以偿还短期负债是财务风险较高的信号
财务比率分析－偿债能力
速动比率（年末）＝(4182073-780039)/3489037＝0.98
通产认为正常的速动比率应大于1为好
低于1的速动比率被认为短期偿债能力较低
低于1则表明易于变现的流动资产不足以偿还短期负债是财务风险较高的信号
财务比率分析－营运能力
应收帐款周转天数＝平均应收帐款/销售收入×天数
存货周转天数＝平均存货/销售成本×天数
平均应收帐款（存货）可以用期初加期末余额除以二获得
天数指该会计期间的天数如计算当年的周转天数则为360天
财务比率分析－营运能力
应收帐款的平均回收天数即企业从取得收款权利直至收讫款项所需的平均天数
天数越短变现能力越强资产管理能力越好
应收帐款周转天数
=[(期初应收帐款＋期末应收帐款)/2]/销售收入*当期天数
=[(501001+2000003)/2]/5100002*360
=88天
要结合企业给予顾客的信用期、同行业水平以及前期指标共同分析
财务比率分析－营运能力
存货的平均周转天数即企业从购入存货、投入生产直至实现销售所需的平均天数
天数越短存货管理能力越强可提高短期偿债能力
存货周转天数
=[(期初存货＋期末存货)/2]/销售成本*当期天数
=[(500098+780039)/2]/3100002*360
=74天
要结合同行业水平、前期指标、保质期、产品更新换代周期等因素共同分析
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