《企业会计准则——非货币性交易》指南（DOC 11页）

一、基本要求
（一）企业应分清非货币性交易与货币性交易的界限
企业在生产经营过程中所进行的各类交易按照交易对象的属性可分为非货币性交易和货币性交易非货币性交易不同于企业发生的一般交易行为它是指交易双方以非货币性资产进行的交换这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产
企业发生非货币性交易并不意味着不涉及任何货币性资产在实务中也有可能在换出非货币性资产的同时支付一定金额的货币性资产；或者在换入非货币性资产的同时收到一定金额的货币性资产此时所收到或支付的货币性资产称为补价这类交易是属于货币性交易还是属于非货币性交易通常看补价占整个交易金额的比例如果只涉及少量的货币性资产则仍属于非货币性交易为便于判断一般以25％作为参考比例如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）不高于25％（小于等于25％）则视为非货币性交易；如果这一比例高于25％则视为货币性交易
例如为适应公司不同经营活动的需要经协商长江股份有限公司决定用一辆桑塔纳轿车交换黄河股份有限公司的一辆标致轿车在交换日桑塔纳轿车的账面原值为180000元累计折旧为40000元公允价值为135000元；标致轿车的账面原值为150000元累计折旧为15000元公允价值为140000元长江股份有限公司另支付银行存款5000元给黄河股份有限公司在这项交易中长江股份有限公司支付的货币性资产（即银行存款）5000元占换入标致轿车公允价值140000元的比例为3.357％（5000/140000）由于支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例为3.57％低于25％所以可以判定这项交易为非货币性交易又如上例中如果桑塔纳轿车的公允价值为115000元标致轿车的公允价值为165000元在其他条件不变的情况下长江股份有限公司需另支付银行存款50000元给黄河股份有限公司在这项交易中长江股份有限公司支付的货币性资产（即银行存款）50000元占换入标致轿车公允价值165000元的比例为30.30％（50000/165000）由于支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例为30.30％高于25％所以可以判定这项交易为货币性交易
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